- o cota de 16% din veniturile nete ale PFA-ului. Pentru plata acestui impozit contribuabil va estima la inceputul anului veniturile si cheltuielile sale si implicit venitul net estimat. Aceste informatii vor fi transmise catre ANAF in baza formularului 220 care se poate depune la ghiseu in 15 zile de la infiintare (in cazul PFA-urilor nou infiintate) sau pana la 31 ianuarie. Pe baza acestui venit estimat se va calcula impozitul estimat de 16 % care va fi platit trimestrial in transe egale. La sfarsitul anului se va completa declaratia 200 privind veniturile realizate si se va confrunta venitul realizat cu cel etimat, astfel va rezulta o diferenta pozitiva sau negativa dintre cele doua venituri. In cazul unei diferente negative (impozitul asupra venitului real fiind mai mic decat cel asupra venitului estimat si achitat) se va reporta diferenta achitata in plus pentru anul viitor, iar in cazul unei diferente pozitive ( impozitul asupra venitului real fiind mai mare decat cel asupra venitului estimat si achitat) se va achita diferenta de impozit integral.
- o cota de 5.5 % CASS (contributia la asigurarile sociale de sanatate) Baza de calcul calculată ca diferenţa dintre totalul veniturilor încasate şi cheltuielile efectuate în scopul realizării acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţii sociale. Contributia se achita odata cu impozitul pe venit.
- Contributie de asigurari sociale (pensie) - se achita lunar, in cota de 31,3% din contravaloarae a 35% aplicata la salariu mediu brut pe economie = 2145x 35%x31,3%= 265 lei lunar, plata se va efectua trimestrial. Aceasta contributie se datoreaza numai daca PFA nu are concomitent si calitatea de salariat la un alt angajator sau pensionar al sistemului public de pensii.
Conform legii 227/2015, noul Cod Fiscal de la 01.01. 2016 contributiile aferente PFA -urilor si celorlalte forma de organizare in partida simpla sunt :
- o cota de 16% din veniturile nete ale PFA-ului.
- o cota de 5.5% CASS
- Contributia la asigurarile sociale va deveni obligatorie pentru toate PFA-urile, indiferent daca titularul are concomitent calitatea de salariat. Astfel titularul poate opta pentru aplicarea cotei individuale de 10,5% sau a cotei integrale de 26,3%, optiune care nu poate fi anulata in cursul anului respectiv ci de-abia din anul urmator. Baza minima lunara o constituie echivalentul a 35% din castigul salarial mediu brut pe economie. In prezent, plafonul lunar minim este de 845 lei (35% x 2.415 lei). In cazul in care titularul doreste sa fie asigurat la sistemul asigurarilor sociale va opta pentru cota de 26.3%.
Important!!! Plata contributiei la asigurarile sociale se va achita trimestrial, iar in cazul in care la sfasitul anului se constata cu venitul lunar al PFA-ului este mai mic de 845 lei/luna, contributia achitata nu se va reporta pe anul urmator. In cazul in care se constata ca venitul net este mai mare de 845 lei/luna, respectiv 10140 lei/an, se va achita diferenta de contributie integral.
Exceptii! Persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii otrivit legii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari, NU datoreaza CAS pentru veniturile din activitati independente.
Exemplu privind contributiile aferente PFA in anul 2015 versus 2016, unde presupunem un venit net de 10000 lei/an .
An
|
Impozit
16%
|
CASS
|
CAS - cazul cotei 10.5%
|
CAS - cazul cotei 26.3%
|
Total contributii
|
2015
|
1600 lei
|
462 lei
|
0
|
0
|
2062 lei
|
2016
|
1600 lei
|
462 lei
|
1065 lei
|
0
|
3127 lei
Cazul in care s-a optat pentru cota de 10.5%,
|
2016
|
1600 lei
|
462 lei
|
0
|
2667 lei
|
4729 lei
Cazul in care s-a optat pentru cota de 26.3%, titularul doreste sa fie asigurat.
|
Niciun comentariu:
Trimiteți un comentariu